Как рассчитать таможенную стоимость при импорте в Великобританию

Счёт поставщика редко рассказывает всю историю. Когда нужно знать, как рассчитать таможенную стоимость, заявленная сумма может требовать включения затрат, которых нет в счёте, и одновременного исключения затрат, показанных отдельно. Это важно, поскольку таможенная стоимость является базой для расчёта пошлины и влияет на расчёт ввозного НДС.

Для британских импортёров, экспедиторов и таможенных команд надёжный процесс оценки предотвращает недоплаты, лишние запросы и задержки очистки. Он также создаёт более ясный аудиторский след, если HMRC спросит, как была определена стоимость.

Расчёт таможенной стоимости по стоимости сделки

Для большинства коммерческих импортов таможенная стоимость начинается с метода 1: стоимости сделки. Это цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за импортируемые товары, проданные на экспорт в Великобританию.

Ключевое слово — начинается. Затем нужно сделать предусмотренные правилами надбавки и вычеты, чтобы прийти к таможенной стоимости. Счётная цена может использоваться как таможенная стоимость только если она уже включает релевантные затраты и иных корректировок делать не нужно.

Практичная формула:

Таможенная стоимость = уплаченная или подлежащая уплате цена + обязательные надбавки - допустимые вычеты

Стоимость должна подкрепляться коммерческими доказательствами. На практике храните счёт поставщика, заказ, транспортный счёт, страховые документы, лицензионный договор (если применимо) и записи, подтверждающие пересчёт валюты или распределение затрат.

Метод 1 обычно подходит, когда существует реальная продажа на экспорт в Великобританию, и покупатель может показать, что цена надёжна. Покупатель и продавец не обязаны быть независимыми, но их связь не должна влиять на цену.

Например, британская компания, покупающая товар у зарубежной материнской компании, может по-прежнему использовать стоимость сделки. Ей нужно уметь показать, что трансфертная цена согласуется с сопоставимыми продажами или иначе приемлема для целей таможенной оценки.

Ограничения для покупателя, необычные платёжные договорённости или цена, которую невозможно определить, могут означать, что метод 1 неприменим. Не продавливайте счётную цену в декларацию только потому, что это единственная доступная цифра.

Затраты, добавляемые к таможенной стоимости

Надбавки зависят от того, что уже включено в уплаченную цену и от условий продажи. Типичные надбавки: затраты на упаковку и контейнер, сбытовые комиссии, уплачиваемые покупателем, и стоимость определённых товаров или услуг, предоставленных покупателем бесплатно или по сниженной цене для производства импортируемых товаров. Их часто называют ассистами.

Также может понадобиться добавить роялти или лицензионные платежи, когда покупатель обязан платить их как условие продажи импортируемых товаров. Это частая зона затруднений. Роялти не облагается автоматически только потому, что касается бренда или продукта. Значение имеют договорные условия, связь с импортируемыми товарами и то, является ли платёж условием продажи.

Ещё одна ключевая надбавка: транспорт, страхование, погрузка и перегрузка до места входа товаров на таможенную территорию Великобритании. Инкотерм в счёте — полезное доказательство, но сам по себе он не решает таможенную стоимость. Всё ещё нужно установить, какие затраты включены в согласованную цену, а какие выставлены отдельно.

Если поставщик продаёт на условиях EXW, счёт может содержать только цену товара. Импортёру обычно нужно добавить международный транспорт, страхование и другие релевантные затраты до ввоза в Великобританию. При CIF многое может быть уже включено. Проверяйте документы, а не предполагайте, что Инкотерм решает всё.

Затраты, понесённые после входа товаров на таможенную территорию Великобритании, можно исключить, при условии, что они отличимы от пограничных затрат. Доставка от порта до вашего склада — типичный пример.

Закупочные комиссии обычно не добавляются, в отличие от сбытовых. Британские пошлины и британские налоги при импорте тоже не часть таможенной стоимости. Скидки могут быть приняты, если они действительно относятся к импортируемым товарам и подтверждены на момент импорта.

Детали важны. Один транспортный счёт, покрывающий зарубежную перевозку и доставку по Великобритании, следует разделить по разумной, подтверждённой основе, если вы намерены исключить британский элемент. Если его не выделить отдельно, исключение трудно защитить.

Разобранный пример расчёта таможенной стоимости

Предположим, компания импортирует детали машин от поставщика в Германии на условиях EXW. Документы показывают:

• Цена товара по счёту: 20 000 GBP
• Упаковка, выставленная отдельно: 400 GBP
• Транспорт и страхование до ввоза в Великобританию: 1 600 GBP
• Роялти как условие продажи: 500 GBP
• Доставка из британского порта на склад импортёра, показанная отдельно: 300 GBP

Таможенная стоимость составляет 23 500 GBP:

20 000 + 400 + 1 600 + 1 000 + 500 = 23 500 GBP

Показанная отдельно стоимость британской доставки 300 GBP не включается в эту таможенную стоимость. Если товарный код облагается пошлиной 4%, пошлина составит 940 GBP.

Ввозной НДС рассчитывается от более широкой базы, чем пошлина. Он может включать таможенную стоимость, пошлину и отдельные сопутствующие затраты до первого пункта назначения в Великобритании. Поэтому правильная таможенная стоимость необходима, но её не следует путать с итоговой суммой ввозного НДС.

Когда нет пригодной счётной цены

Если метод 1 неприменим, правила оценки требуют последовательно пройти альтернативные методы: стоимость сделки идентичных товаров, стоимость сделки подобных товаров, вычитающий метод на основе цен продаж в Великобритании, расчётный метод на основе себестоимости производства или разумный резервный метод.

Обычно это возникает при консигнационных запасах, товарах, предоставляемых бесплатно, импорте без продажи, внутригрупповых перемещениях с неприемлемой ценой и некоторых схемах ремонта или переработки. Это может касаться и товаров, поставляемых по договору аренды или займа.

Эти методы требуют значительно больше доказательств и не место для оценок на основе одной прошлой отправки. Ваша таможенная декларация должна отражать правильный метод оценки и информацию, необходимую для его подтверждения. Когда факты нестандартны, получите консультацию до прибытия товара, а не исправляйте декларации после выпуска.

Правильно пересчитывайте иностранную валюту

Если счёт в евро, долларах или другой валюте, используйте таможенный курс, применимый к дате декларации. Не используйте автоматически курс из бухгалтерской системы, курс платёжного провайдера или курс, согласованный с поставщиком.

Применённый курс следует фиксировать вместе с документацией декларации. Для регулярных импортёров это полезная контрольная точка: небольшая курсовая разница на дорогих или частых отправках может создавать повторяющиеся расхождения по пошлинам и НДС.

Встройте проверки оценки в импортный процесс

Таможенная оценка проще в управлении, когда релевантные данные собраны до подачи декларации. Закупки, финансы и логистика часто держат разные части картины: покупатель знает коммерческие условия, финансы знают платежи и роялти, транспортная команда владеет расходами на фрахт и страхование.

Практичная проверка перед декларацией должна подтвердить связь между поставщиком, продавцом и покупателем, Инкотерм, валюту счёта, товарный код, разделение фрахта, страхование, комиссии, ассисты, роялти и затраты после границы. Она также должна подтвердить, что выбранный метод оценки соответствует сделке.

Для компаний, обрабатывающих декларации самостоятельно, согласованные поля данных и хранение документов ценны не меньше скорости. Таможенное ПО может помочь структурировать информацию, но базовые коммерческие факты должны быть верными. Если ваша команда только осваивает декларации или ведёт сложные перемещения между Великобританией и Ирландией, Custran может объединить практическое обучение, ПО и экспертную поддержку вокруг процесса, подходящего вашей операции.